Відкриття бізнесу в Німеччині: форми, реєстрація, податки і дозвіл на самозайнятість

Чому це складно навіть для підготовлених

Німеччина не має єдиного вікна для відкриття бізнесу. Підприємець проходить через кілька установ: місцевий Gewerbeamt реєструє торгову діяльність, Finanzamt присвоює податковий номер, Handelsregister веде реєстр компаній, а IHK або HWK підтверджують членство, яке для більшості видів діяльності обов'язкове, а не добровільне. Форми заповнюються німецькою, термінологія не має прямих відповідників в українському праві, а від обраної на старті організаційно-правової форми залежить і сума відповідальності, і податкове навантаження на роки вперед.

Для іноземця додається ще один шар: підприємницька діяльність — не автоматичне право, а окрема дозволена активність у межах конкретного дозволу на проживання. Реєстрація Gewerbe на підставі, яка самозайнятості не передбачає, привертає увагу відомства у справах іноземців і може поставити під сумнів весь статус перебування.

Ця стаття проведе через усі етапи: вибір форми, реєстрацію, податкову постановку на облік, перший рік звітності і резидентську складову. Наш підхід до супроводу бізнесу в різних юрисдикціях спирається на ту саму логіку: спершу зрозуміти реальний маршрут, потім — де саме на ньому найчастіше трапляються помилки.

Яку форму обрати: Einzelunternehmen, Freiberufler, GmbH, UG чи GbR

Перше рішення — не назва компанії і не вид діяльності, а організаційно-правова форма. Від неї залежить, чи відповідаєте ви особистим майном за борги бізнесу, скільки коштує старт і яку звітність доведеться вести.

Einzelunternehmen — приватне підприємство однієї особи

Найпростіший варіант для торгової чи ремісничої діяльності. Стартовий капітал не потрібен, реєстрація зводиться до заяви в Gewerbeamt. Зворотний бік простоти — повна особиста відповідальність усім майном за зобов'язання бізнесу.

Freiberufler — вільна професія

Окремий статус для лікарів, юристів, архітекторів, консультантів, перекладачів, айтівців та інших професій, які закон відносить до вільних. Діяльність, визнана freiberuflich, не підлягає обов'язковій Gewerbeanmeldung і не оподатковується Gewerbesteuer — досить постановки на облік у Finanzamt. Але межа між вільною професією і торговою діяльністю не завжди очевидна, і саме Finanzamt, а не підприємець, остаточно кваліфікує вид діяльності.

GmbH — товариство з обмеженою відповідальністю

Класична форма для бізнесу, що росте або працює з кількома засновниками. Відповідальність обмежена внеском у статутний капітал, а не особистим майном. Заснування вимагає нотаріального посвідчення установчого договору, внесення Stammkapital, мінімум якого встановлений законом на рівні 25 000 євро, і запису в Handelsregister. Звітність суттєва: подвійна бухгалтерія, річний баланс.

UG (haftungsbeschränkt) — "міні-GmbH"

Компроміс для тих, хто хоче обмежену відповідальність, але не готовий одразу вносити повний капітал GmbH. Можна заснувати із символічним капіталом від одного євро, з обов'язком поступово накопичувати резерв до рівня, що дозволить перетворитися на GmbH. Звітність структурно близька до GmbH.

GbR — товариство цивільного права

Найпростіша форма для двох і більше засновників спільної справи без капітальної компанії. Реєстрація нескладна, але відповідальність партнерів солідарна і особиста: борг одного учасника може бути стягнений з майна іншого.

Gewerbeanmeldung і реєстрація GmbH: нотаріус, Stammkapital, Handelsregister

Для торгової діяльності і ремесла шлях починається з Gewerbeanmeldung — заяви до місцевого Gewerbeamt за адресою ведення бізнесу. Заява містить вид діяльності, адресу, дані засновника і, для іноземців, підтвердження статусу перебування, що дозволяє самозайнятість. Після реєстрації Gewerbeamt повідомляє Finanzamt і торгову палату, хоча варто перевірити, що це дійсно сталося. Діяльність, яку Finanzamt визнає freiberuflich, від Gewerbeanmeldung звільнена — але помилкова самокваліфікація дорого коштує: якщо Finanzamt згодом перекваліфікує її в торгову, донарахування Gewerbesteuer заднім числом стає неприємним сюрпризом.

Заснування GmbH крок за кроком

Для капітальної компанії процедура довша. Спершу засновники підписують установчий договір і статут у присутності нотаріуса — німецьке право вимагає нотаріального посвідчення для GmbH обов'язково. Паралельно відкривається рахунок компанії, на який вноситься Stammkapital: закон вимагає внесення щонайменше половини мінімального капіталу до подання заяви на реєстрацію, різницю можна довнести пізніше. Після підтвердження внеску нотаріус подає заяву на запис у Handelsregister. Лише після цього запису компанія набуває повної правоздатності GmbH; до того вона діє як компанія "у стадії заснування" з обмеженою правоздатністю.

Далі йде та сама Gewerbeanmeldung від імені компанії, постановка на облік у Finanzamt і обов'язкове членство в IHK або HWK. Статус директора-засновника сам собою не замінює дозволу на проживання: компанію можна зареєструвати дистанційно, але керувати нею особисто, перебуваючи в країні, можна лише маючи відповідний дозвіл.

Fragebogen zur steuerlichen Erfassung та Finanzamt

Незалежно від форми, кожен підприємець проходить через Finanzamt — податкову інспекцію за місцем діяльності. Основний інструмент постановки на облік — Fragebogen zur steuerlichen Erfassung, детальна анкета з прогнозованим оборотом, прибутком, обраним режимом ПДВ і банківськими реквізитами. На підставі анкети Finanzamt присвоює Steuernummer — податковий номер, що відтоді фігурує в усіх рахунках і деклараціях, а за потреби роботи з контрагентами з інших країн ЄС — окремий USt-IdNr. Терміни обробки не фіксовані законом і залежать від завантаженості інспекції, тому старт варто планувати із запасом часу.

Саме тут приймається одне з ключових рішень першого року — режим Kleinunternehmerregelung, про який детальніше нижче. Помилка в прогнозі обороту тягне перерахунок і зміну режиму посеред року.

Для видів діяльності, що потребують окремого дозволу — будівництво, охорона, торгівля певними товарами, регульовані ремесла, — самої Gewerbeanmeldung недостатньо: потрібне ще й підтвердження кваліфікації. Про те, які напрями підпадають під такі вимоги, ми писали в статті про ліцензії та дозволи для бізнесу в Німеччині. Ігнорування цієї вимоги — типова причина заборони діяльності вже після старту.

Податки: Umsatzsteuer, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer

Податкове навантаження підприємця складається з кількох шарів, і не всі вони застосовуються до кожної форми однаково.

Umsatzsteuer і Kleinunternehmerregelung

Umsatzsteuer — податок на додану вартість, який нараховується на реалізовані товари й послуги і підлягає щомісячній або щоквартальній звітності. Для підприємців із невеликим оборотом передбачений спрощений режим — Kleinunternehmerregelung: за умови, що оборот не перевищує встановлені законом порогові значення, підприємець звільняється від нарахування ПДВ, але й втрачає право на відрахування вхідного податку. Порогові значення періодично переглядаються законодавцем, тому актуальну межу варто перевіряти на момент подання анкети.

Gewerbesteuer і муніципальний Hebesatz

Gewerbesteuer — торговий податок на користь муніципалітету, у якому зареєстрована діяльність. Базова ставка встановлена федеральним законом, але кінцевий розмір залежить від коефіцієнта Hebesatz, який кожен муніципалітет визначає самостійно і може щороку переглядати. Freiberufler цей податок не стосується.

Körperschaftsteuer і Einkommensteuer

GmbH та UG сплачують Körperschaftsteuer, корпоративний податок на прибуток, окремо від податку на доходи, які засновник отримує особисто у вигляді дивідендів чи зарплати директора. Для Einzelunternehmen, Freiberufler і партнерів у GbR прибуток оподатковується в межах особистого Einkommensteuer за прогресивною шкалою.

Обов'язкове членство в IHK або HWK

Торгові підприємства зобов'язані бути членами місцевої IHK, а ремісничі — HWK. Членство настає автоматично разом із Gewerbeanmeldung і супроводжується щорічним внеском, розмір якого встановлює палата залежно від обороту й прибутку. Freiberufler це зобов'язання, як правило, не стосується.

Перший рік: бухгалтерія, EÜR чи Bilanz, страхування засновника

Форма звітності залежить від обраної форми бізнесу і масштабу обороту. Малі Einzelunternehmen і більшість Freiberufler ведуть спрощений облік — Einnahmenüberschussrechnung, коротко EÜR: різницю між надходженнями і витратами за рік, без подвійного запису. Якщо оборот чи прибуток перевищує встановлені законом межі, або форма бізнесу — капітальна компанія на кшталт GmbH чи UG, підприємець переходить на повноцінну подвійну бухгалтерію з річним балансом — Bilanz.

Річна податкова декларація подається до Finanzamt у встановлені законом терміни, які продовжуються при поданні через податкового консультанта; конкретні дедлайни варто перевіряти окремо щороку, оскільки вони змінюються.

Соціальне страхування засновника

На відміну від найманого працівника, засновник — Einzelunternehmer, Freiberufler чи власник частки в GmbH, що фактично керує компанією, — здебільшого не підпадає під обов'язкове страхування найманих осіб і самостійно вирішує питання медичного й пенсійного страхування, часто на добровільній основі. Виняток — окремі творчі й публіцистичні професії, для яких існує Künstlersozialkasse: каса, що дозволяє митцям і журналістам-фрилансерам страхуватися на умовах, наближених до найманих працівників, розділяючи внесок із замовниками послуг.

Перший рік — це й період, коли підприємець уперше стикається з можливою перевіркою: Finanzamt може запросити пояснення щодо прогнозного обороту в анкеті, а Gewerbeamt — уточнити фактичний вид діяльності. Про типові приводи і порядок таких перевірок ми писали в матеріалі про перевірки бізнесу в Німеччині.

Чому бізнес у Німеччині веде бухгалтер разом із юристом

Більшість підприємців, які звертаються по допомогу вже після проблеми, припускаються однієї помилки: вважають, що бухгалтер закриває всі питання бізнесу. Це не так. Бухгалтер веде цифри — подає EÜR чи Bilanz, розраховує Umsatzsteuer, готує декларацію, стежить за дедлайнами Finanzamt. Але бухгалтер не веде переговори з Gewerbeamt, коли реєстрацію намагаються відхилити, не оскаржує відмову у видачі дозволу для регульованого ремесла і не представляє компанію, коли Finanzamt призначає податкову перевірку — Betriebsprüfung — з можливим донарахуванням, штрафом чи підозрою в ухиленні від сплати податків. Це територія юриста, і саме тут різниця між "бізнес зареєстрований" і "бізнес захищений" стає відчутною.

Комбінований супровід — бухгалтерський і юридичний одночасно — вирішує цю проблему системно. Юрист перевіряє установчі документи GmbH чи UG до подання нотаріусу, щоб уникнути повторного посвідчення через помилку в статуті, супроводжує договори з партнерами по GbR, де особиста відповідальність кожного учасника робить формулювання угоди критично важливим, і представляє компанію, якщо Gewerbeamt вимагає підтвердження кваліфікації або відмовляє в реєстрації, — саме юрист готує й подає оскарження такої відмови у встановлені законом терміни. Повний обсяг супроводу — від вибору форми до першого податкового року — описаний на сторінці супроводу бізнесу в Німеччині.

Резидентська складова, яку не можна відкласти на потім

Окремо варто говорити про статус перебування, бо саме тут помилки коштують найдорожче. Самозайнятість у Німеччині — не право, яке автоматично випливає з будь-якого дозволу на проживання. Іноземцю потрібен дозвіл, що прямо передбачає самостійну підприємницьку діяльність: дозвіл на підставі § 21 AufenthG, призначений саме для самозайнятості й засновництва, або інший дозвіл, у якому додаткова умова — Nebenbestimmung — прямо дозволяє Selbstständigkeit. Якщо такого дозволу немає, а підприємець усе одно подає Gewerbeanmeldung, реєстрація сама собою не легалізує цю прогалину — навпаки, вона привертає увагу відомства у справах іноземців, а це прямий ризик для всього статусу перебування.

Логіка проста: бухгалтер відповідає за те, щоб цифри були правильними і поданими вчасно; юрист — за те, щоб сам бізнес, його форма, договори, дозволи і статус засновника витримали перевірку з боку будь-якого відомства. Ці функції не дублюють одна одну, вони закривають різні ризики.

Питання, які ставлять найчастіше

Чи можна відкрити Einzelunternehmen, маючи дозвіл на проживання без права на самозайнятість?

Ні, без цього прямого дозволення реєстрація торгової діяльності створює розбіжність між фактичними діями і умовами дозволу. Спершу потрібно змінити умови дозволу у відомстві у справах іноземців, і лише тоді подавати Gewerbeanmeldung.

Чим статус Freiberufler відрізняється від звичайного Gewerbe?

Freiberufler застосовується до визначеного законом переліку вільних професій і звільняє від обов'язкової Gewerbeanmeldung та Gewerbesteuer, тоді як діяльність за Gewerbe вимагає реєстрації в Gewerbeamt і підпадає під торговий податок. Кваліфікацію визначає Finanzamt, а не сам підприємець.

Скільки часу займає реєстрація GmbH від нотаріуса до фактичного старту роботи?

Точний термін не фіксований і залежить від швидкості обробки заяви місцевим судом, що веде Handelsregister, а також від того, чи вчасно внесено Stammkapital. Графік варто закладати з запасом: до моменту запису в реєстр компанія має лише обмежену правоздатність.

Чи обов'язкове членство в IHK або HWK для малого бізнесу з невеликим оборотом?

Так, членство настає автоматично разом із Gewerbeanmeldung незалежно від масштабу обороту, хоча розмір щорічного внеску палата встановлює з урахуванням фінансових показників. Freiberufler, як правило, це зобов'язання не стосується.

Відкриття бізнесу в Німеччині складається з рішень, ухвалених до реєстрації, а не після неї: форма, місце, режим оподаткування і, для іноземця, формулювання дозволу на проживання. Кожне з цих рішень можна ухвалити самостійно або пройти маршрут разом із командою, яка вже бачила, де саме він збивається зі шляху.

Матеріал має інформаційний характер і не замінює юридичну консультацію.