Miért nehéz ez még a felkészülteknek is
Ausztria érthető, majdnem német logikájú rendszernek tűnik — és éppen ez téveszti meg az embert. Nincs olyan egyetlen intézmény, amely az üzletembertől az ötlettől az első munkanapig vezeti: a Gewerbeanmeldung iránti kérelmet egy intézmény fogadja, a kereskedelmi kamarában való tagság egy másikban jön létre, a cégjegyzék egy harmadik kezeli, az adószám pedig egy negyedik osztja ki. Mindegyik saját logikája szerint működik, és az egyik lépésben elkövetett hiba ritkán látszik azonnal — csak néhány hónappal később bukkan fel elutasítás, pótlólagos fizetési kötelezettség vagy bírság formájában.
A nehézség egy további rétegét a szervezeti-jogi forma megválasztása jelenti az elején. Ausztriának van az ismert GmbH és az új FlexCo forma, amelyet kifejezetten startupoknak hoztak létre, valamint az egyszerű Einzelunternehmen induló tőke nélkül. Mindegyik lehetőség másképp befolyásolja a felelősséget, az alapítás költségét és az adóterhet a következő évekre, és később korrigálni kell egy új regisztráció, nem pedig a régiben történő módosítás.
Harmadik országbeli polgárként még egy feltétel adódik, amely könnyen alulértékelendő: az Ausztriában folytatott vállalkozói tevékenység nem következik automatikusan semmilyen letelepedési engedélyből. Ez a cikk végigvezeti a forma megválasztásán, a regisztráción, az adókon, az első év könyvelésén és az állampolgáriság aspektusán — először az igazi útvonal, majd azt követően az, ahol pontosan a legtöbben buknak meg.
Milyen formát válasszon: Einzelunternehmen, OG, KG, GmbH vagy FlexCo
Az első döntés nem a cég nevét határozza meg, hanem azt, hogy a vállalkozó mivel felel az üzlet adósságaiért és mennyibe kerül az indulás.
Einzelunternehmen — egyéni vállalkozás
A legegyszerűbb és legolcsóbb lehetőség: induló tőke nem szükséges, a regisztráció a Gewerbeanmeldung-re korlátozódik. A tulajdonos személyes vagyonnal felel, és ha a törvényben meghatározott forgalmi küszöböt meghaladja, a vállalkozás teljes kereskedővé válik és kötelezően bejegyzendő a Firmenbuch-ba.
OG és KG — személyi társaságok
Az OG akkor megfelelő, ha kettő vagy több alapító vezeti közösen az üzletet és solidárisan, személyesen felelnek az adósságokért. A KG hozzáad egy státuszbeli különbséget: a komplementárius teljes vagyonnal felel és vezeti az üzletet, míg a kommanditista csak a hozzájárulása összegéért felel. Mindkét forma kötelezően bejegyzendő a Firmenbuch-ba.
GmbH — korlátolt felelősségű társaság
A klasszikus forma a növekedni akaró vagy partnereket vonzani kívánó üzlethez. A felelősség a társasági tőkébe való hozzájárulásra korlátozódik. A társasági jog reformja csökkentette a GmbH minimális társasági tőkéjét 10 000 euróra, amelyből az alapításnál elég az felét készpénzben befizetni. Az alapítás szükségessé teszi az alapító okirat közjegyző által hitelesítéseit és a Firmenbuch-ba való bejegyzést, amely nélkül a vállalat nem szerzett teljes jogképességet.
FlexCo — rugalmas tőkés vállalat
A FlexCo viszonylag új forma, amelyet a törvényhozó kifejezetten startupoknak és befektetőket vonzani vagy a csapatot részvételekkel motiválni kívánó vállalkozások számára vezetett be. A minimális tőke ugyanaz, mint a GmbH-nál, de az alapszabály rugalmasabb részvétel-konstrukciókat engedélyez, különösen az egyszerűsített módot az alkalmazotti részvények kiadásához. E rugalmasság ára azonban az alapító dokumentumok magasabb összetettsége és jogi tanácsadás szükségessége az alapszabály szintjén.
Jogi tanács. A GmbH és FlexCo közötti különbség nem a regisztráció napján, hanem egy-két év múlva tűnik fel, amikor egy befektető belép a vállalatba, vagy szükség lesz egy kulcsembernek részvételekkel történő motiválására. A formát a három év horizontjára kell választani, nem az első mérlegre.
Gewerbeanmeldung, WKO és Firmenbuch: lépésről lépésre regisztráció
A legtöbb kereskedelmi tevékenység esetén az út a Gewerbeanmeldung-gel kezdődik — egy kérvény a Bezirksverwaltungsbehoerde-hez az üzlet helyén: vidéken az országos közigazgatás, városokban a megfelelő polgármesteri hivatal. A kérvényt tartalmazza a tevékenység típusa a hivatalos listáról, a vállalat címe, az alapító adatai, és harmadik ország polgára számára annak megerősítése, hogy a letelepedési engedélye engedélyezi az önfoglalkoztatást.
Az összenyújtott kérvénnyel egyidejűleg egy olyan tény jön létre, amely számos vállalkozót meglepetésként ér: a WKO — az Ausztria Kereskedelmi Kamarájában való tagság. Ez nem önkéntes döntés és nem igényel külön kérelmet — automatikusan keletkezik a Gewerbeanmeldung pillanatában a törvény következtében, és egy éves kötelező járulékot kísér, amelynek nagyságát a kamara a forgalom és a nyereség alapján határozza meg.
Bejegyzés a Firmenbuch-ba
A Firmenbuch a kereskedelmi nyilvántartás, amelyet az országos bíróságok kezelnek. A bejegyzés kötelező a GmbH, FlexCo, OG, KG és az olyan teljes kereskedőknek az Einzelunternehmen közül, akiknek a forgalma meghaladja a törvényben meghatározott küszöböt. A tőkés társaságok tekintetében a nyilvántartásba bejegyzés pillanata, nem az alapszabály közjegyző előtti aláírása, amikor a vállalat teljes jogképessége keletkezik — előtte csak olyan társaságként működik, amely alapítás alatt áll.
Jogi tanács. A WKO és a Bezirksverwaltungsbehoerde egymástól függetlenül működnek: az elsőtől való megerősítés nem mentesít a másodikkal szemben fennálló kötelezettségektől. Minden lépést külön-külön ellenőrizzen, és ne arra hagyatkozzon, hogy az intézmények "maguk átadják majd" az adatokat.
Szabad és szabályozott tevékenységek, valamint Befaehigungsnachweis
Az osztrák jog a kereskedelmi tevékenységet három kategóriára osztja, amelytől függ, hogy munkát kezdhet-e azonnal a Gewerbeanmeldung után, vagy elõbb valamit kell bizonyítania.
Szabad mesterségek (freie Gewerbe)
Ehhez a kategóriához elég az értesítés tényei: a törvény semmilyen képesítési bizonyítványt nem igényel, és a tevékenységet azonnal a regisztráció után megkezdheti.
Részlegesen szabályozott mesterségek (Teilgewerbe)
Köztes kategória: a nagyobb szabályozott szakmán belül szűkebb munkakör végzésére korlátozódó, korlátozott képesítési bizonyítványt igényel, anélkül hogy a teljes terjedelmű követelmények lennének érvényesek.
Szabályozott mesterségek (reglementierte Gewerbe) és Befaehigungsnachweis
Az építési munkáknál, az élelmiszeripart, az egyes személyi szolgáltatásoknál és az Ipari Törvényen felsorolt egyéb szakterületeknél az értesítés nem elég — a Befaehigungsnachweis szükséges: a képesítés bizonyítványa diplomán, vizsgán, szakterületi munkatapasztalaton keresztül, vagy az idegen képzés elismeréséhez. Ha a vállalkozónak személyesen nincs ilyen képesítése, a törvény engedélyezi egy felelős szakértő vezető felvételét, akinek a képesítése lezárja a vállalat követelményét — egy döntés, amely külön szerződést és mindkét fél felelősségének világos megértésé igényel.
Az arról, hogy mely szakterületek tartoznak a szabályozott kategóriába és mi történik, ha nélküle kezdik a tevékenységet, részletesen írtunk egy cikkben az Ausztriában szükséges licenckről és engedélyekről. A saját tevékenységi kör helytelen önbesorolása az egyik leggyakoribb oka annak, hogy egy már működő üzlet betiltási parancsot kap.
Adók: Finanzamt, Umsatzsteuer, Kleinunternehmerregelung, SVS
A választott formától függetlenül minden vállalkozó regisztrálva van a Finanzamt-nál, amely adószámot és szükség esetén az EU-n belüli szerződőfelekkel való munka céljából külön Umsatzsteuer számot bocsát ki.
Umsatzsteuer és Kleinunternehmerregelung
Az Umsatzsteuer az általános forgalmi adó, amely az értékesített áruk és szolgáltatások után számlázható. A kis forgalmú vállalkozók számára előirányzott a Kleinunternehmerregelung: feltéve, hogy az éves forgalom nem haladja meg a törvényen által meghatározott küszöbötöt, a vállalkozó mentesül az áfa kivetésétől a kibocsátott számlákban, de ugyanakkor elveszíti az adólevonás jogát saját költségeiből. A küszöbértéket a törvényhozó időszakonként felülvizsgálja, ezért az aktuális határ az értékesítéshez szükséges regisztráció előtt ellenőrzendő, és nem az egy éves cikkből vett számokra támaszkodhat.
Einkommensteuer és Körperschaftsteuer
Az Einzelunternehmen nyeresége, valamint az OG és KG partnerének részesedése a személyes Einkommensteuer adózása alá esik, progresszív skála szerint. A GmbH és FlexCo viszont a vállalat nyereségéből fizet társasági adót, az alapító pedig külön adózik arra, amit személyesen kap, osztalék vagy vezető fizetés formájában.
SVS — önfoglalkoztatottak szociális biztosítása
Az SVS — az Önfoglalkoztatottak Szociális Biztosítási Intézete — az Einzelunternehmen tulajdonosai és az üzletet személyesen vezető társulatok tagjainak az egészségügyi, nyugdíj- és balesetbiztosítását fedezi. A járulékok a jövedelmi alapból számítódnak és kötelezőek, függetlenül attól, hogy az üzlet már nyereséges-e.
Jogi tanács. Az első években az SVS a járuléka nem a valós jövedelmességből, amely még nincs meg a végleges kimutatásban, hanem egy csökkentett ideiglenes alapból számítja. Ez kényelmes a cashflow számára az induláskor, de amikor a Finanzamt megerősíti az év valós nyereségét, az SVS visszamenőlegesen újraszámítja a járulékokat — és a több év alatt felhalmozódott különbség kellemetlen meglepetéssé válhat, ha nem készítünk rá előre.
Az első év: könyvelés, előleg-fizetések és SVS újraszámítás
A könyvelési terjedelem az üzlet formájától és a forgalom mértékétől függ. A kis Einzelunternehmen egyszerűsített könyvelést vezetnek — a beérkezések és kiadások közötti különbség az év során, dupla könyvelés nélkül. Ha a forgalom meghaladja a törvényen által meghatározott határokat, vagy az üzlet formája tőkés — GmbH vagy FlexCo —, kötelezővé válik a teljes dupla könyvelés éves mérleggel.
Az éves adóbevallás a Finanzamt-hoz a törvényen által meghatározott határidőkben nyújtandó be, amelyek továbbá meghosszabbíthatók, ha egy erre jogosult tanácsadón keresztül nyújtják be. A bevallás mellett az első év előleg-fizetéseket hoz — a Finanzamt az előrejelzett nyereség alapján határozza meg, és minden negyedévben követeli meg a fizetést, még mielőtt az igazi éves eredmény ismeretes lenne. Ha a nyereség nagyobb az előrejelzésnél, az eltérést egyszerre fizetik meg; ha kisebb, a túlfizetést visszaadják, de nem azonnal.
Egyidejű SVS újraszámítás
Az első-második év második váratlan számlája az már említett SVS járulékok visszamenőleges újraszámítása. Ha mindkét újraszámítás — az adó- és a biztosítási — egy időszakban érkezik, az üzletember pénzügyi tartalék nélkül egy pénzügyi szakadékba kerül, nem az üzlet veszteségessége miatt, hanem a számítási mechanika miatt.
Miért az Ausztriában folytatott üzletet könyvelő és jogász vezeti
A jellemző hiba a vállalkozónak, aki már probléma után fordul segítségért — az a gondolat, hogy a könyvelő lezárja az üzlet összes kérdését. A könyvelő a számokat vezeti: elkészíti a könyvelést, kiszámítja az Umsatzsteuer-t, benyújtja a bevallást, követi a Finanzamt határidejét és az SVS újraszámítását. De a könyvelő nem tárgyal a Bezirksverwaltungsbehoerde-vel, ha a regisztrációt megpróbálják elutasítani, nem készít ellenvéleményt a Befaehigungsnachweis felismerésének elutasítására, nem fellebbez a tevékenység betiltása ellen, és nem képviseli a vállalatot, amikor a Finanzamt ellenőrzésre rendelkezik a lehetséges újraszámítás vagy adócsalás gyanúja nélkül. Ez a jogász területe, és pont itt válik érzékelhetővé az "üzlet regisztrálva" és "üzlet védett" közötti különbség.
Az egyidejű könyvelési és jogi támogatás — ezek szisztematikus bezárása. A jogász megvizsgálja a GmbH vagy FlexCo alapító dokumentumait a közjegyző előtt való benyújtás előtt, ellenvéleményt készít, ha a Bezirksverwaltungsbehoerde elutasítja a regisztrációt vagy felesleges képesítésbizonyítványt követel, és képviseli a vállalatot a Finanzamt-tal való vitában. Az ilyen támogatás teljes köre az Ausztriában az üzletvezetés Ausztriában oldalon van leírva.
Az állampolgárság aspektusa, amely nem halasztható
Külön kell beszélni a letelepedési státuszról, mivel itt a hibák a legdrágábbak — és ez a rész, amelyet legtöbben utoljára terveznek meg, bár előként kellene megoldani. Az önfoglalkoztatottság Ausztriában — nem jog, amely automatikusan semmilyen letelepedési engedélyből következne. A harmadik ország polgárának olyan engedély kell, amely közvetlenül az önálló vállalkozási tevékenységet fedi: a Rot-Weiss-Rot Karte rendszerben az önálló kulcsfontosságú szakemberek kártyája, vagy a letelepedési engedély azzal a feltétellel, hogy közvetlenül engedélyezze a saját üzlet vezetését. Ha a jelenlegi engedély nem tartalmaz ilyen feltételt, a Gewerbeanmeldung regisztráció nem zárja be a hiányt — felkelti az idegenpolice osztály figyelmét és kockáztatja a teljes letelepedési státuszt.
Jogi tanács. A leggyakoribb hibák sorozata így néz ki: először regisztrálják a vállalatot, és csak utána derül ki, hogy a jelenlegi letelepedési engedély engedélyezi-e annak vezetését. A helyes sorrend fordított — először ellenőrizze vagy biztonságossá tegye a szükséges letelepedési alapot, és csak akkor nyújtson be Gewerbeanmeldung-t. A letelepedési engedély módosítási kérdéseit és maga az üzlet regisztrációját párhuzamosan kell vezetni, nem egymás után találomra; a letelepedési engedély beszerzésének útvonalát egy cikkben az Ausztriában szükséges letelepedési engedélyről írtunk, az igénylés támogatásáról pedig az Ausztriában az Migrációs kérdések oldalon.
Ahhoz, hogy ne veszítsen el egyetlen lépést a forma megválasztása és az első munkanap között, egy külön cégjegyzési ellenőrzőlistát állítottunk össze — gyakorlati eszköz azoknak, akik szándékosan akarnak végigmenni az útvonalon, még ha részben önállóan is teszik meg a lépéseket.
Az elv egyszerű: a könyvelő felelős azért, hogy a számok helyesek legyenek és időben benyújtva; a jogász — azért, hogy az üzlet maga, formája, engedélyei és az alapító státusza bármely hivatal ellenőrzésén átmenejen. Ezek a funkciók nem duplikálják egymást — eltérő kockázatok lezárására kerülnek sor.
A leggyakrabban feltett kérdések
Lehet-e Einzelunternehmen-t nyitni, ha olyan letelepedési engedély van, amely nem biztosít önfoglalkoztatási jogot?
Nem. Az önálló tevékenységet közvetlenül megengedő engedély nélkül a regisztráció eltérést hoz létre a tényleges cselekmények és az engedély feltételei között. Először az idegenpolice osztállyal kell összeegyeztetni az alapot, és csak azután lehet benyújtani a Gewerbeanmeldung-t.
Miben különbözik a FlexCo a szokásos GmbH-tól?
A minimális tőke mindkét formában ugyanaz, de a FlexCo alapszabálya rugalmasabb részvétel-konstrukciókat engedélyez, különösen az egyszerűsített módot az alkalmazotti részvények kiadásához. Ez a rugalmasság összetettebb alapító dokumentumba kerül, ezért a forma választása a vállalat fejlesztési horizontja szerint kell történni, nem a regisztráció ára szerint.
Kötelező-e a WKO-ban való tagság a kis üzletekben alacsony forgalommal?
Igen, a tagság automatikusan keletkezik a Gewerbeanmeldung-gel, függetlenül a forgalomtól, bár az éves járulék nagysága azt a kamarát a vállalat pénzügyi mutatói alapján határozza meg. A regisztrált tevékenység folytatása mellett lehetetlen kilépni a tagságból.
Mit kell tenni, ha a tervezett tevékenységi kör a reglementierte Gewerbe kategóriába tartozik, de nincs meg a szükséges képesítés?
Számos lehetőség van: az idegen képzés elismeréséhez, képesítési bizonyítást vizsgálattal, vagy egy felelős szakértő vezető felvétele, akinek a Befaehigungsnachweis-e a vállalat követelményét lezárja. Melyik út a rövidebb, attól függ a tevékenységi kör és az elérhető dokumentumok típusától.
Mikor érdemes jogi tanácsot kérni — a regisztráció előtt vagy már probléma után?
A regisztráció előtt. Az alkalmazott forma, a képesítési követelmények ellenőrzése és a letelepedési alapok — az olyan döntések, amelyek rögtön olcsóbbak, mint az elutasítás vagy az intézménnyel való vita után való kijavítás.
Az üzletnyitás Ausztriában az előzetesen hozott döntésekből áll, nem az azt követőekből: a vállalat formája, a tevékenységi kör és a képesítési követelmények, az adózási mód, és a külföldiként a letelepedési alapok. Mindegyikből önálló döntést lehet hozni, vagy végigmehetnek az útvonalon egy olyan csapattal, amely már látta, pontosan hol törik meg az emberek az úton.
Матеріал має інформаційний характер і не замінює юридичну консультацію.