Vállalkozás nyitása Németországban: jogi formák, regisztráció, adók és tartózkodási engedély

Miért nehéz még az előkészülteknek is

Németország nem rendelkezik egyetlen ablakkal az üzletnyitáshoz. A vállalkozónak több intézményt kell végigmennie: a helyi Gewerbeamt a kereskedelmi tevékenységet regisztrálja, a Finanzamt hozzárendeli az adóazonosítót, a Handelsregister a cégjegyzéket vezetik, a IHK vagy HWK pedig a tagságot erősítik meg, amely a legtöbb tevékenységhez nem önkéntes, hanem kötelező. Az űrlapokat német nyelven kell kitölteni, a kifejezéseknek nincs közvetlen megfelelése a külföl jogában, a kezdéskor választott jogi forma pedig mind a felelősség mértékét, mind az adóterhet determinálja az évekre nézve.

A külföldi számára további szint adódik: az üzletnyitás nem automatikus jog, hanem egy külön megengedett tevékenység egy konkrét tartózkodási engedély keretén belül. Ha egy Gewerbe regisztrációt olyan alapon adnak be, amely nem engedélyez önálló tevékenységet, az привлекает a bevándorlási hatóságok figyelmét és megkérdőjelezhet az egész tartózkodási status.

Ez a cikk végigvezeti az összes lépésen: jogi forma kiválasztása, regisztráció, adózási regisztráció, az első év jelentése és a tartózkodási komponens. Megközelítésünk a üzleti támogatáshoz különböző joghatóságokban ugyanezen a logikán alapul: először értsük meg a tényleges útvonalat, majd felfedezzük, pontosan hol hibáznak legtöbben.

Milyen formát válasszunk: Einzelunternehmen, Freiberufler, GmbH, UG vagy GbR

Az első döntés nem a vállalat neve vagy tevékenységtípusa, hanem a jogi forma. Meghatározza, hogy saját vagyonnal felelősség-e az üzlet adósságaiért, mennyi a kezdés költsége és milyen nyilvántartást kell vezetni.

Einzelunternehmen – magántulajdonú egyéni vállalkozás

A legegyszerűbb lehetőség kereskedelmi vagy kézműves tevékenységhez. Nincs szükség induló tőkére, a regisztráció egy kérelem benyújtásában a helyi Gewerbeamt-hoz. Az egyszerűség hátoldala a teljes személyes felelősség az üzlet összes kötelezettségéért.

Freiberufler – szabad foglalkozások

Külön státusz orvosok, ügyvédek, építészek, tanácsadók, fordítók, IT-szakemberek és más, törvényi szabad foglalkozásnak minősített szakmák számára. Az olyan tevékenység, amely freiberuflichnek minősül, nem követeli meg az oblig Gewerbeanmeldung-ot és nem adóztatjuk Gewerbesteuer-rel – csak a Finanzamt-nál történő regisztráció szükséges. A szabad foglalkozás és a kereskedelmi tevékenység közötti határ azonban nem mindig világos, és a Finanzamt, nem az üzletember, véglegesen minősíti a tevékenység típusát.

GmbH – Korlátolt felelősségű társaság

Az ezentúli klasszikus forma növekvő vagy több alapítóval rendelkező üzlethez. A felelősség az alaptőke járuléka, nem a személyes vagyon korlátozott. Az alapítás közjegyző általi hitelesítést igényel az alapító okiratból, a Stammkapital befizetéséből, amelynek törvényi minimuma 25.000 euró, és a Handelsregister-be való bejegyzésből. A jelentés szubsztanciális: kettős könyvelés, éves mérleg.

UG (haftungsbeschränkt) – "mini-GmbH"

Kompromisszum azoknak, akik korlátolt felelősséget szeretnének, de nem készek azonnal a teljes GmbH-tőkét felvenni. Lehet egy szimbolikus, akár egy eurós tőkével alapítani, azzal az előfeltétellel, hogy fokozatosan felhalmozzunk tartalékokat a későbbi GmbH-vá való átalakításhoz. A jelentés szerkezetében hasonló a GmbH-hoz.

GbR – Polgári jogi társaság

A legegyszerűbb forma közös üzlet két vagy több alapítójának tőkeképlet nélkül. A regisztráció nem bonyolult, de a partnerek felelőssége szolidáris és személyes: az egyik partner adóssa a másik vagyonából beszedhetővé válhat.

Gewerbeanmeldung és GmbH-regisztráció: közjegyző, alaptőke, kereskedeti register

A kereskedelmi és kézműves tevékenység útja a Gewerbeanmeldung-gel kezdődik – a helyi Gewerbeamt-hez intézett kérelem az üzlet helye alapján. A kérelem tartalmazza a tevékenység típusát, a címet, az alapító adatait és a külföldieknek az olyan tartózkodási státusz igazolást, amely önálló tevékenységet engedélyez. A regisztráció után a Gewerbeamt értesíti a Finanzamt-ot és a kereskedelmi kamarát, bár érdemes ellenőrizni, hogy ez megtörtént. Az olyan tevékenység, amelyet a Finanzamt freiberuflichnek minősít, mentesül a Gewerbeanmeldung alól – de az önmagát helytelenül besorolása drága: ha a Finanzamt később kereskedelmi tevékenységre sorolja át, a Gewerbesteuer visszamenőleges kivetése kellemetlenül érinti az üzletet.

GmbH alapítása lépésről lépésre

A tőkeképlet társaság számára az eljárás hosszabb. Először az alapítók aláírják az alapító okiratot és az alapszabályokat a közjegyző jelenlétében – a német jog kötelezően előírja a GmbH közjegyzői hitelesítését. Egyidejűleg megnyílik egy céges számla, amelyre a Stammkapital-t befizetik: a törvény előírja a minimum tőke legalább felének a regisztrációs igénylés előtt történő befizetését, a különbözetet később lehet befizetni. A befizetés megerősítése után a közjegyző benyújtja a regisztrációs igénylést a Handelsregister-be. Csak e bejegyzést követően szerzi meg a társaság a teljes jogképességet GmbH-ként; addig csak "alapítás alatt" álló társaságként korlátozottan jogképes.

Majd ugyanez a Gewerbeanmeldung a cég nevében, regisztráció a Finanzamt-nál és kötelező tagság a IHK vagy HWK-ban. Egy vezérigazgató-alapító státusza automatikusan nem helyettesíti a szükséges tartózkodási engedélyt: a céget távolról lehet regisztrálni, de személyesen irányítani és az országban maradni csak a megfelelő tartózkodási engedéllyel lehet.

Fragebogen zur steuerlichen Erfassung és Finanzamt

Függetlenül az választott formától, minden vállalkozó megy végig a Finanzamt-on – az adóhatóságon az üzlet helyén. A fő regisztrációs eszköz a Fragebogen zur steuerlichen Erfassung, egy részletes kérdőív az előre jelzett forgalomról, nyereségről, a kiválasztott ÁFA-rendszerről és bankadatokról. E kérdőív alapján a Finanzamt hozzárendeli a Steuernummer-t – az adóazonosítót, amely azután minden számláról és adóbevallásból kimarad, s ha szükséges más EU-países partnerekkel kommunikálni – egy külön USt-IdNr-t. A feldolgozási időszakok nem törvényi és függenek az adóhatóság terhelésétől, így a kezdeteket időpufferrel kell tervezni.

Itt születik az első év egyik legfontosabb döntése – a Kleinunternehmerregelung rendszer, amely lentebb részletesebben szerepel. A forgalom-előrejelzésben elkövett hiba újraszámolást és rendszer-váltást eredményez az év közben.

Az olyan tevékenységek, amelyekhez külön engedély szükséges – építkezés, biztonsági őrség, meghatározott áruk kereskedése, szabályozott mesterségek – önmagában a Gewerbeanmeldung nem elegendő: szükséges a képesítés igazolása is. Mely ágazatok tartoznak ezek alá, egy cikkben a licencekről és engedélyekről Németországban részleteztem. E feltétel figyelmen kívül hagyása az üzlet indulása utáni tevékenység-tilalom tipikus oka.

Adók: Umsatzsteuer, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer

Egy vállalkozó adóterhe több rétegből áll, és nem mindegyik vonatkozik egyformán minden formára.

Umsatzsteuer és Kleinunternehmerregelung

Umsatzsteuer – az értékadósított árukra és szolgáltatásokra kivetett ÁFA, amely havonta vagy negyedévente jelenthető. A kis forgalomú vállalkozók részére egyszerűsített rendszer áll rendelkezésre – a Kleinunternehmerregelung: ha a forgalom nem haladja meg a törvényi küszöbértékeket, az üzletember mentesül az ÁFA kivetése alól, de elveszti a bemeneti adó-levonás jogát is. A küszöbértékeket a törvényhozó időnként felülvizsgálja, ezért az aktuális korlát a kérdőív benyújtásakor ellenőrizendő.

Gewerbesteuer és önkormányzati Hebesatz

Gewerbesteuer – az üzlet helye szerinti község javára kivetett üzletiadó. Az alapkamat törvényi szinten van meghatározva, de a végösszeg a Hebesatz koefficienstől függ, amelyet minden község önmaga határozza meg és évente módosíthat. Freiberufler nem vetik alá ezt az adót.

Körperschaftsteuer és Einkommensteuer

A GmbH és UG a Körperschaftsteuer-t, az üzleti nyereségadót az alapító által személyesen kapott jövedelmek adójától elkülönülten fizetik meg. Az Einzelunternehmen, Freiberufler és a GbR partnerei részére a nyereséget az Einkommensteuer-n keresztül progresszív mértékkel adózzák meg.

Kötelező tagság a IHK vagy HWK-ban

A kereskedelmi vállalkozásoknak a helyi IHK tagjaivá, a kézműves vállalkozásoknak a HWK tagjaivá kell lenniük. A tagság automatikusan az Gewerbeanmeldung-gel kezdődik, és éves tagdíj fizetésével jár, melynek mértékét a kamara a forgalom és profit szerint határozza meg. Freiberufler általában mentesülnek e kötelezettség alól.

Első év: könyvelés, EÜR vagy Bilanz, alapító biztosítás

A jelentés formája az választott jogi formától és a forgalom mértékétől függ. A kis Einzelunternehmen és legtöbb Freiberufler egyszerűsített nyilvántartást vezetnek – Einnahmenüberschussrechnung, röviden EÜR: az év bevételei és kiadásai közötti különbség kettős könyvelés nélkül. Ha a forgalom vagy nyereség a törvényi küszöbértékeket meghaladja, vagy ha a jogi forma tőkeképlet társaság, mint a GmbH vagy UG, az üzletember a teljes kettős könyvelésre – éves mérleeggel – a Bilanz-ra vált.

Az éves adóbevallást a Finanzamt-nál nyújtják be a törvényi határidőkig, amelyek szakadatikai közvetítésnél hosszabbodnak; konkrét határidőket évente külön kell ellenőrizni, mivel ezek változnak.

Az alapító társadalombiztosítása

A munkavállaló szerződöttől eltérően az alapító – Einzelunternehmer, Freiberufler vagy a GmbH olyan partnere, aki ténylegesen irányítja – általában nem tartozik a kötelező munkavégzési biztosítás alá, és maga dönt az egészségügyi és nyugdíjbiztosításról, mely gyakran önkéntes. Kivétel egyes művészeti és publicisztikai szakmák, amelyekhez a Künstlersozialkasse áll rendelkezésre: egy alap, amely lehetővé teszi művészek és szabadúszó újságírók számára, hogy a munkavállalóhoz hasonló feltételeket megközelítve biztosítsák magukat, a költségeket az megrendelőkkel megosztva.

Az első év olyan időszak is, amikor az üzletember először találkozhat ellenőrzéssel: a Finanzamt kérhet magyarázatot a kérdőívben szereplő forgalom-előrejelzésről, a Gewerbeamt pedig az üzlet típusáról. Az ilyen ellenőrzések tipikus okaira és eljárására vonatkozóan egy cikkben az üzlet ellenőrzéseiről Németországban írnom kellett.

Miért szükséges a német vállalkozásnak könyvelő és ügyvéd

A legtöbb üzletember, aki már probléma után keres segítséget, egy hibát követ el: azt hiszi, a könyvelő lezárja az üzlet összes kérdését. Ez nem igaz. A könyvelő számokkal foglalkozik – benyújtja az EÜR-t vagy Bilanz-t, kiszámítja az Umsatzsteuer-t, készíti az adóbevallást, ellenőrzi a Finanzamt-limiteket. De a könyvelő nem tárgyalhat a Gewerbeamt-tal, ha a regisztráció visszautasítást ír elő, nem fellebbezhet a szabályozott mesterségek engedélyének megtagadása ellen, és nem képviselheti a vállalatot, ha a Finanzamt adóellenőrzést – Betriebsprüfung – rendel el lehetséges visszafizetéssel, bírsággal vagy adócsalás gyanújával. Ez az ügyvéd területe, és pontosan itt válik érezhető az "üzlet regisztrálva" és "üzlet védett" közötti különbség.

A kombinált támogatás – könyvelési és jogi egyidejűleg – szisztematikusan oldja meg ezt a problémát. Az ügyvéd ellenőrzi a GmbH vagy UG alapító dokumentumait a közjegyző elé előterjesztésük előtt, hogy elkerülje a satzút-hibázás miatti ismételt hitelesítést, kíséri a partnerekkel kötött szerződéseket a GbR-ben, ahol minden partner személyes felelőssége kritikussá teszi a szövegezést, és képviseli a vállalatot, ha a Gewerbeamt képesítés-igazolást követel vagy megtagadja a regisztrációt – az ügyvéd olyan fellebbezést készít és nyújt be, amely a törvényi határidőn belül. Az átfogó támogatás – a jogi forma kiválasztásától az első adóévig – a üzleti támogatás Németországban lapon van leírva.

A tartózkodási komponens, amely nem halasztható

Külön kell szólni a tartózkodási státuszról, mert itt kosztálódik a legtöbbet. Az önálló tevékenység Németországban nem olyan jog, amely automatikusan bármilyen tartózkodási engedélyből következik. Egy külföldinak olyan engedélyre van szüksége, amely kifejezetten engedélyezi az önálló gazdasági tevékenységet: az § 21 AufenthG szerinti engedélyt, amely kifejezetten önálló tevékenységre és vállalkozásra van szánva, vagy egy másik engedélyt egy kiegészítő feltétellel – Nebenbestimmung – amely kifejezetten megengedí az Selbstständigkeit-et. E nélküli engedély nélkül, ha az üzletember mégis benyújtja a Gewerbeanmeldung-et, a regisztráció magában nem legalizálja ezt a hiányt – ellenkezőleg, привлекает a bevándorlási hatóságok figyelmét, amely az egész tartózkodási státuszra kockázatot jelent.

A logika egyszerű: a könyvelő biztosítja, hogy a számok helyesek és időben benyújtottak; az ügyvéd – hogy maga az üzlet, formája, szerződéseiink, engedélyei és az alapító státusza bármely hatósági ellenőrzésnek ellenáll. E funkciók nem duplikálódnak, különféle kockázatokat fedeznek le.

Gyakran feltett kérdések

Nyithatok Einzelunternehmen-t, ha tartózkodási engedélyem nincs önálló tevékenység jog?

Nem, e nélküli közvetlen joggal az üzlet regisztrációja eltérést teremt a tényleges cselekmények és az engedély feltételei között. Először meg kell változtatnod az engedély feltételeit a bevándorlási hatóságnál, majd csak azután adhatod be a Gewerbeanmeldung-et.

Hogyan különbözik a Freiberufler státusza a szokásos Gewerbe-től?

Freiberufler a törvényi szabad foglalkozások listájára vonatkozik, és mentes a kötelező Gewerbeanmeldung és Gewerbesteuer alól, míg a Gewerbe tevékenységek a Gewerbeamt-nál való regisztrációt követelnek és az üzletiadó alá esnek. A besorolás a Finanzamt, nem az üzletember feladata.

Mennyit vesz igénybe a GmbH-regisztráció a közjegyzőtől az üzem tényleges kezdetéig?

Az pontos időtartam nem meghatározott, és a helyi bíróság feldolgozási sebességétől függ, amely a Handelsregister-t vezeti, valamint attól, hogy a Stammkapital időben befizetésre került-e. A tervezésnek tartalékkal kell számolnia: a regisztráció előtt a társaság csak korlátozottan jogképes.

Kötelező-e a IHK vagy HWK-tagság a kis forgalomú kis üzleteknek?

Igen, a tagság automatikusan az Gewerbeanmeldung-gel jön létre forgalom méretétől függetlenül, bár az éves tagdíj a kamara az üzleti teljesítmény alapján állapítja meg. Freiberufler általában e kötelezettség alól mentesülnek.

Az üzletnyitás Németországban olyan döntésekből áll, amelyek a regisztráció előtt születnek, nem után: jogi forma, hely, adó-rendszer és a külföldi számára a tartózkodási engedély pontos szövegezése. E döntések egyike sem olyan, amely önálló vagy egy csapattal lehetne, amely már tudja, ahol az út elvész.

Матеріал має інформаційний характер і не замінює юридичну консультацію.